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增值税会计处理与建筑企业管理模式的有效融合方法分析

来源:论文知识网作者:kaiting时间:2019-04-03 10:42

  【摘要】自从我国实施增值税以来,建筑企业因为自身业务属于现代服务业,首当其冲受到影响。实施增值税之后,建筑企业缴纳的税收种类从营业税转化为增值税,两种税务制度并不相同,导致企业原先的税收筹划发生改变。因此,建筑企业应当积极把握营改增的有利影响,及时制定新的纳税方案,应对增值税对建筑企业的税负影响。本文在增值税背景之下,首先分析增值税对建筑企业管理模式的影响,在建筑企业实际情况的基础上提出相关融合方案,并对增值税会计处理与建筑企业管理有效融合提出自己的意见与建议。

  【关键词】增值税;建筑业;会计处理

会计师职称论文

  在当前税收体制的影响之下,建筑企业需要缴纳增值税,增值税对建筑企业产生了许多影响,既有积极影响,还有消极影响。许多建筑材料税务额度无法进行正常的增值税抵扣,使得建筑企业的实际税负不断加大。因此,建筑行业在增值税的实行之后受到冲击和建筑企业的管理模式有一定的关系。在此基础上,建筑行业要把增值税的要求融入建筑企业的管理模式之中,成为目前建筑企业面临迫切需要解决的问题。

  一、增值税会计处理的现实意义

  (一)有利于保证财政收入的稳定性增长

  目前在我国所有的税收体制中,增值税属于流转税,能够避免重复征税,实现公平税负。另外,增值税实施进项税抵扣,使其单位间存在一种制约的关系,可以有效防止偷税漏税现象的出现。目前,科学技术处在高速发展的阶段之中,现代工业产业中对科学技术的要求也越来越高,要求产品具备高、精、尖的特点。增值税的实施可以排除低效能生产模式的弊端,让税负不再受生产结构的影响,并且,推动生产结构的合理化。

  (二)有利于促进外贸发展

  许多国家包括美国在内为了在外贸上提高竞争力,实施退税政策。在传统的税制体系下,由于在出口商品的价格上存在税金的问题,会对准确退税造成一定的困难。增值税可以从根本上改变这些问题,克服弊端。实施增值税,有利于外贸的发展。增值税促进了行业规范,在企业的发展中融入增值税的要求,可以促使企业加强管理。

  二、增值税会计处理对建筑企业管理的影响

  (一)对企业财务状况的影响

  现阶段,随着建筑行业的发展,增值税对建筑企业会计管理模式上主要有两方面的影响:其一增值税属于一种价外税,价外税可以在很大程度上减少对建筑企业资产总额的影响。建筑企业在工作过程中需要的工业材料、机器设备等固有的资产应根据增值税发票对该收取的金额予以收取。在这种收取方式中,部分资产上的账面价值是不存在增值税这一项,相比之前征收营业税的方式,资金是要高于之前的营业税。另外在增值税的影响下,建筑合同的价格变化不是很大,合同的总价成为了含税价格,这就造成建筑企业的盈利会相比之前有所降低。建筑行业在施工中所需要购买的材料和设备都需要提供相关的发票,而供应商在无法出示发票时就造成施工项目进项税额不能抵扣。增值税实施后,在部分的市场流通环节出现增值税发票取得难的现象。

  (二)对建筑企业税收筹划的影响

  一方面,关于建筑企业纳税人的相关确认问题。根据我国税收法的相关规定,在我国境内为广大建筑行业的相关公司或者个人提供企业增值税的工作,发包人就成为了建筑公司的纳税人。关于建筑公司纳税人的问题自从“营改增”以来就一直受到人们的广泛议论。同时,针对纳税范围的问题,根据增值税的相关规定,必须将纳税人提供的税收劳务中的价格款项与费用作为销售额。还应把建筑企业所有收入包括在内,再予以确认。

  (三)对发票使用和管理的影响

  建筑行业实施增值税政策之后,税务部门应更加严格的管理增值税发票,这主要是因为企业缴纳的税收直接与增值税金额产生联系。我国《刑法》中也对专用发票造假、虚开、违法出售和使用等行为做出明确的处罚规定。因此,建筑企业会计管理必须充分重视增值税发票的科学使用,因为这关系到建筑公司增值税缴纳的资金以及企业未来的发展。

  (四)对建筑企业工作人员的影响

  增值税对于建筑企业工作人员的影响主要是增值税会计处理对于建筑企业的整体管理模式上,虽然增值税更为复杂一些,导致建筑公司的税收和会计的核算方式以及企业的所得税都发生了变化,总的来说虽然难度增加了,但是增值税在促进企业的发展以及降低经营成本上发挥不可替代的作用。同时,给建筑企业的报表制作、税额抵扣和缴纳等方面都造成一定的改变,增加了核算不准确的风险。

  三、增值税会计处理对建筑企业管理影响的策略

  (一)完善会计核算制度

  没有规矩不成方圆,在实施增值税的背景下,只有制度规范的会计核算模式,才能做好涉税工作,才能帮助企业完善税收事项的管理,完善会计核算机制。不管是在发票获得、开具、传递、作废以及管理等过程中都与普通发票不同,建筑企业在管理中要高度重视,结合企业经营情况制定相关的增值税管理方案,并严格按照规定实施。

  (二)加强财务人員的管理

  增值税会计处理的模式给财务工作人员带来新的挑战,建筑企业要注重对财务工作人员的管理,提高会计工作人员的业务能力。组织相关工作人员定期进行培训,集体学习新政策下的税务核算方式、发票真伪的辨认等。现阶段,一些大型的建筑施工企业已经提前储备会计筹划人才,进行税收政策的研究和税务筹划工作。因此,企业应当从建筑企业自身实际发展现状入手,引导企业的会计人员认真研究新政策和新形式,及时了解建筑行业的新动态。可以通过报刊等媒体以及网站宣传关于建筑公司会计工作人员操作增值税的相关知识,从而提高会计人员对各项软件的操作能力和熟练程度,充分保证会计人员在税制改革之后可以熟练地操作和运用会计流程和会计软件。

  (三)加强企业的内部管理

  增值税对建筑公司会计的影响是广泛而深刻的,涉及到企业的方方面面,企业需要不断完善自身来适应形势的需要。建筑企业可以适当调整母公司以及子公司的运营战略。在中标之后再分解为集团内部,具有法人资格的成员与集团公司再签订分包合同。建筑公司获得的收入可以在成员企业机构内部缴纳增值税,还可以将增值税的发票提供给集团。集团从建筑公司内部扣除增值税进项额度之后在企业机构当地再缴纳增值税。当然,建筑公司和集团公司不能再充分扣除增值税。从这一点上来说,增值税会计处理可以大大减少建筑公司的重复征税。有效监督建筑公司的分包以及外挂等经营方式,提高建筑公司正常经营的效率。

  (四)加强进项税额管理

  通常情况下,建筑公司为了提高公司的经济效益,降低施工成本,会选择一些小商户或者是规模比较小的合作商从而降低增值税的缴纳款项。随着我国经济体制的不断变化和税务制度的发展,建筑企业可以选择具有增值税缴纳资格的小合作商从而减少企业缴纳税负的款项,促进企业未来的良好发展。从而避免因为不能抵扣建筑公司的增值税而对公司各项业务的运营产生影响。

  四、结语

  从1984年我国初步建立增值税制度,到2009年实行转型,再到2011年启动增值税扩大范围,历经了多年的实践和反复的论证,逐渐地适应中国市场经济发展的要求和经济全球化的要求。在建筑企业的管理中,增值税会计处理涉及到会计核算、企业财务、发票管理、以及会计工作人员等方面。建筑企业管理人员要高度重视,使增值税会计处理模式尽快融入到企业管理模式当中,促进企业的健康发展。

  主要参考文献:

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  [3]王晓亮,荣凤芝.“营改增”后房地产开发企业预缴增值税、差额计税会计处理解析[J].商业会计,2018(07):34-37.

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